Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016Job Ereignisse: Einstellung Ist es besser, nicht qualifizierte Aktienoptionen (NQSOs) oder Anreizoptionen (ISOs) gewährt werden Nur NQSOs zu empfangen. Lesen Sie daher die FAQs zu den Anforderungen von ISOs. Zweitens kann Ihr Aktienplan nur die Gewährung von NQSOs oder ISOs zulassen. Drittens entscheidet Ihr Unternehmen, nicht Sie, welche Art von Option zu gewähren. Ob eine Art von Option besser ist als die andere, hängt davon ab, was Sie mit den Aktien tun, die Sie beim Training erwerben und ob Sie sich wohl fühlen mit der Komplexität der alternativen Mindeststeuer (AMT), die für ISOs gelten können. Wenn Sie die Aktien sofort bei der Ausübung verkaufen, ist die Besteuerung im Wesentlichen die gleiche (dh alle ordentlichen Erträge auf der Spread), obwohl es keine Steuerabzug oder Lohnsteuer mit ISOs gibt (siehe FAQ zu den steuerlichen Konsequenzen des Verkaufs von ISO-Aktien in Das Jahr der Ausübung). Wenn Sie planen, die Aktien halten, gibt es einige Steuervorteile mit ISOs (solange die Aktie weiter zu schätzen wissen). Wenn Sie die Aktien für ein Jahr nach der Ausübung und zwei Jahre nach der Gewährung halten, können die ISOs eine allfällige langfristige Kapitalertragssteuerbehandlung für die gesamte Aktienkursbewertung über den Ausübungspreis vorsehen (siehe entsprechende FAQ). Aber wenn der Aktienkurs eines Unternehmens Aktien zugrunde liegenden eine ISO schätzt deutlich vor (statt nach) Übung, eine ISO-Übung kann alternative Mindeststeuer (AMT) zu generieren. Um diese Haftung zu begleichen, können Sie gezwungen werden, einige Ihrer Aktien in einer so genannten disqualifizierenden Disposition der ISO-Aktien zu verkaufen. Dies führt zu einem ordentlichen Einkommen in der gleichen Weise wie die Ausübung eines NQSO würde, obwohl Steuern auf dieses ordentliche Einkommen nicht von der Gesellschaft zurückgehalten werden. Sie können auch mit der Zahlung AMT auf die Ausbreitung bei der Ausübung stecken, obwohl der Aktienkurs bei Steuer-Zeit ist viel niedriger (siehe eine zusammenhängende FAQ). Wenn Sie eine disqualifizierende Disposition einer ISO machen, führt der Verkauf der ISO-Aktien nicht zu Lohn für soziale Sicherheit und Medicare Zwecke wie die Ausübung eines NQSO. Dies endet, sparen Sie und Ihr Arbeitgeber mindestens die Medicare Teil der Sozialversicherungssteuer von 1,45 je auf die Ausbreitung bei Ausübung einer ISO, wenn Sie bereits über das jährliche Maximum für Soziale Sicherheit. Wir können nicht genug betonen, dass in einem volatilen Aktienmarkt ISOs verlangen, dass Sie für AMT zu planen, die im Detail in anderen FAQs diskutiert wird. Einzelheiten zur Steuerberichterstattung für ISOs finden Sie im relevanten Bereich des Abschnitts Reporting Company Stock Sales im Tax Centre. Für einen Vergleich von ISOs und NQSOs aus Ihrem Unternehmen Sicht, siehe eine andere FAQ. United States. Incentive vs nicht qualifizierte Aktienoptionen: Ist es wirklich wichtig Ich habe vor kurzem unterstützt eine aufstrebende Unternehmen Client von mir mit einem ziemlich gemeinsamen Projekt in der Welt des Gesellschaftsrechts: die Annahme des ersten Aktienoptionsplan. Die Vorteile der Emission von Aktienoptionen und anderen Formen der aktienbasierten Vergütung sind für Unternehmensgründungen und Schwellenländer gut dokumentiert, und die Umstände für meinen Mandanten waren keine Ausnahme. Das Unternehmen wollte seine begrenzte Fähigkeit, seine Mitarbeiter mit Bargeld durch die Ausgabe von Aktienoptionen, die Weste im Laufe der Zeit zu kompensieren. Diese Annäherung richtet häufig die Interessen des Unternehmens mit seinen Mitarbeitern aus, indem sie die Angestellten dazu anregt, im Laufe der Zeit mit dem Unternehmen beschäftigt zu sein und ihnen gleichzeitig einen greifbaren Anteil an der Wertsteigerung zu verleihen. Unmittelbar nach der Umsetzung des Plans hatte ich eine allgemeine Auseinandersetzung mit dem Management des Unternehmens über die beiden Aktienoptionen, die für die Emission im Rahmen des Plans zur Verfügung stehen: Anreizoptionen (ISO) und Nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs). ISOs bieten Empfängern bestimmte Steuervorteile, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind, während NQSOs nicht. Siehe Startup Law Talk39s Post mit dem Titel Was ist der Unterschied zwischen Incentive-Aktienoptionen und nicht qualifizierten Aktienoptionen für einen guten Überblick über diese Bedingungen und die daraus resultierenden steuerlichen Vorteile. Wenn die Bedingungen für die ISOs erfüllt sind, hat der Empfänger zum Zeitpunkt der Gewährung oder Ausübung der ISO nicht zu versteuernden Einkünften (mit Ausnahme bestimmter alternativer Mindeststeueranforderungen) und wird nur dann besteuert, wenn der Empfänger den Basiswert verkauft Die er bei der Ausübung der ISO erhält. Wenn der Empfänger die Wertpapiere hält, die er nach Ausübung der ISO mindestens a) ein Jahr nach dem Tag der Ausübung der ISO und (b) zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung der ISO erhält, wird ein Gewinn oder Verlust erzielt Aus einem Verkauf der zugrunde liegenden Wertpapiere werden als langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust für den Empfänger behandelt. Wenn diese Halteperioden nicht erfüllt sind, wäre der Verkauf der zugrundeliegenden Wertpapiere eine disqualifizierte Disposition nach dem Internal Revenue Code, die ISO würde als NQSO besteuert und die günstige langfristige Kapitalgewinn - oder Verluststeuerbehandlung würde verschwinden. Nach der Entscheidung, ISOs an zwei der wichtigsten Mitarbeiter des Unternehmens zu gewähren, fragte der Auftraggeber, ob er bestimmte ISOs an bestimmte Beiratsmitglieder weitergeben könne. Ich sagte dem Kunden nicht, da Abschnitt 422 des Internal Revenue Code, dass nur Mitarbeiter sind berechtigt, ISOs zu erhalten. Während der Klient eindeutig enttäuscht war, besteht die Realität darin, dass ich eine praktischere Herangehensweise angenommen und ihnen mitgeteilt habe, dass, obwohl die Beiratsmitglieder nicht berechtigt waren, ISOs und die damit verbundene steuerliche Behandlung zu erhalten, keine Rolle spielt. Warum nicht In der Welt der Gründungs - und Schwellenländer werden die Optionen oft erst unmittelbar vor dem Verkauf des Unternehmens ausgeübt. Mitarbeiter, Vorstandsmitglieder und andere strategische Partner, die mit diesen Gesellschaften verbunden sind, haben oft nicht die erforderlichen Mittel, um die Option auszuüben, oder wollen einfach nur diese Mittel riskieren, wenn der Empfänger die zugrunde liegenden Wertpapiere kurzfristig nicht an einen Käufer verkaufen darf. Nach einem dieser Szenarien wird der Empfänger einer ISO, die darauf wartet, bis unmittelbar vor einem Verkauf auszuüben, nicht die damit verbundenen Haltedaueranforderungen erfüllen und daher nicht in der Lage wäre, die steuerlichen Vorteile in Anspruch zu nehmen. Stattdessen hätte der Empfänger einen kurzfristigen Kapitalgewinn oder - verlust (steuerpflichtig bei normalen Ertragsteuersätzen) auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis für die Wertpapiere und dem Ausübungspreis für die ISO. Die Ergebnisse sind zweifach: (1) Viele Angestellte von Gründungs - und Schwellenländern beenden nicht die steuerlichen Vorteile von ISOs und (2) Ich hoffe, dass sich mein Mandant und seine Beiratsmitglieder jetzt besser fühlen, wenn sie das wissen. Ursprünglich veröffentlicht am 9. Oktober 2014 Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachkundige Beratung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. 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